十種常見的內部控制問題

良好的內控制度，能夠有效約束企業的主要經濟行為和關鍵崗位人員，確保企業經營和管理運行良好。筆者結合多年的財務管理和中介審計工作經驗，總結了企業在內部控制設計時面臨的十個突出問題。

1.設計目標不集中企業設計內控制度時，如果忽視目標定位，可能會出現設計目標不集中、思路不清晰問題：一是關注內控的具體目標，忽視內控制度設計應當服務于企業發展的戰略目標；二是戰略目標調整、業務模式改變后，內控程序不能跟上企業變革的步伐；三是內控制度側重查舞弊、防風險，忽視財務報告和管理信息的真實、可靠和完整，表現為過程控制和結果控制不平衡，高級管理人員容忍甚至授意、指使會計造假，為虛構業績、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內控。

2.關鍵控制點偏離企業內控制度的設計，在層次上應涵蓋董事會、管理層和全體員工，在對象上應涉及各項業務和管理活動，在流程上應滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節。而選準關鍵控制點是制定內控制度的核心，只有抓住關鍵控制點，才能有效避免內控真空。比如，銷售收款環節的關鍵控制點之一是銷售人員不得直接收取銷貨款。有的企業為方便工作，在一定條件下允許銷售人員直接收取銷貨款，這樣的內控制度為無良人員截留、挪用甚至貪污貨款提供了可能。

3.成本效益失衡內控制度設計需講求控制效率和效果，合理權衡成本和效益的關系，避免兩個極端：一是成本節省偏好，即使對重要業務與事項、高風險業務領域，也不舍得投入必要的控制成本；二是苛求控制效益，設計的控制程序繁瑣，管理剛性有余但缺少必要的變通，執行難度大、效率差。把握好成本效益原則，需要記?。簝瓤夭辉诜焙啠苡镁托?。

4.照搬照抄缺個性企業之間因所有制形式、組織形式、行業特點、經營模式、業務規模、企業文化等方面的差別，在實施內控時也有不同的要求。借鑒別人的經驗本無可厚非，假如只是簡單照抄，千人一面，內控制度不能充分體現個性化差異，那只能算是充當門面，很難具有可操作性。

5.企業發展難適應有的企業內控制度沿襲傳統，一朝制定多年不變，很難適應企業的發展，使得內控制度不能隨著外部環境的變化、經營業務的調整和創新、管理要求的提高而改進和完善，使得企業在新情況、新問題面前沒有應對措施。為此，企業內控制度也要與時俱進。

6.部門之間少協同有的企業把內部控制等同于內部會計控制，認為內控是財務部門監督其他部門的職責，往往形成財務部門單槍匹馬抓內控，卻得不到其他部門協同配合和支持理解的被動局面。高級管理人員，特別是直接負責的主管人員在認識上的誤區、自身能力的限制、管理上的偏好等因素，都可能使企業部門之間的內控協同效果弱化。

7.控制程序脫節企業內控的程序應當與業務流程環環相扣，相關的控制要求應當延伸到業務的各個鏈條，業務鏈條變化后也應當有恰當的控制程序與之相適應，否則就可能出現控制程序脫節的問題。比如，有的企業在合同控制中，只關注合同評審和簽訂，不注重合同的執行和變更，或者雖然關注合同的執行，但跟蹤控制程序只是參照初始簽訂的合同，不深入分析合同變更原因，不認真了解合同條款變更的內容，使得控制程序脫節。

8.信任逾越監督企業的組織結構、崗位設置和權責分配應當科學合理，確保不同部門、崗位之間權責分明并有利于相互制約、相互監督。但習慣代替制度、信任逾越監督的問題在不少企業都有所表現，少數人擁有凌駕于內控之上的特殊權力，負責監督的部門被邊緣化，不敢行使監督權。

9.制度遷就環境內控制度設計應當以企業的工作環境為依托，不同的工作環境和人員安排，對內控的要求也不盡相同。有的企業派駐外地的經營網點不設立分公司，異地經營網點的采購、倉儲、保管、銷售、收款業務完全依賴同一部門的工作。隨著網點的經營規模擴大，其自主經營時間越長，企業面臨的風險就越大。在此經營環境下，若沒有適當的內控制度安排，單獨依靠內部審計和突擊檢查是解決不了問題的。

10.輕信管理系統企業管理系統往往具有一定的局限性，有的企業缺乏對系統流程與內控有效性和適配性的評估，流程再造不徹底，管理系統與控制環節脫節甚至矛盾，系統更新不及時，內控工作又過分依賴管理系統，形成系統流程和控制程序兩條主線的排斥效應，有可能造成管理混亂和控制程序失效。

十種常見的內部控制問題就為您總結到這了，汝成內控歡迎隨時交流。